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    股權轉讓所得個人所得稅自行申報辦稅指引(2023版)
    時間:2023-07-10 09:44:33 點擊:
     
    為方便納稅人辦理股權轉讓所得個人所得稅自行申

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》
    及其實施條例《國家稅務總局關于發布<
    股權轉讓所得個人所得稅管理辦法
    (試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年67

    以下簡稱67號公告)以及《國家稅務總局大連市
    稅務局大連市市場監督管理局關于做好股權
    變更登記個人所得稅完稅憑證查驗服務
    工作的通告》(2023年第2號)等相關規定
    制定本辦稅指引 一 政策規定 (一)納稅人:股
    權轉讓方
    (二)征收稅目:財產轉讓所得
    (三)計稅依據(應納稅所得額):
    股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額
    (存在符合規定的公益性捐贈可按規定進行扣除)
    (四)適用稅率:20%
    (五)應納稅額=計稅依據×適用稅率
    (六)納稅申報地點:
    被投資企業所在地主管稅務機關 二 申報資料
    (一)被投資企業報送資料
    被投資企業發生自然人股東變動
    或者自然人股東所持股權變動的
    應向主管稅務機關提供以下資料:
    1.《個人所得稅基礎信息表(A表)》(見附件1
    報送股東變動信息 已通過自然人電子稅務局
    等渠道向稅務機關報送的 可不提供);
    2.被投資企業股權轉讓合同(協議)
    簽訂生效前一月份資產負債表
    (已通過電子稅務局等渠道向稅務機關報送的可不
    提供);
    3.自然人股東變更情況說明(見附件2)
    (二)納稅人報送資料
    納稅人在辦理股權轉讓納稅申報時
    應向主管稅務機關提供以下資料:
    1.必報材料包括:
    (1)《個人所得稅自行納稅申報表(A表)
    》(見附件3)及附表
    《個人股東股權轉讓信息表》(見附件4);
    (2)有效身份證件及復印件;
    (3)股權轉讓雙方身份證明與(2)資料不重復提
    供;
    (4)股權轉讓合同(協議)
    應記載股權轉讓收入金額;(5)股權原值證明:
    ①以現金出資方式取得的股權
    應提供取得股權相關支付憑證;
    ②以非貨幣性資產出資方式取得的股權
    出資時已申報個人所得稅的
    應提供個人所得稅申報證明;
    未申報的 應提供非貨幣性資產原值證明;
    ③通過無償讓渡方式取得股權
    具備67號公告第十三條第二項所列情形的
    應提供原持有人取得股權支付憑證;
    ④被投資企業以資本公積盈余公積 未分配利潤轉
    增股本
    個人股東已依法繳納個人所得稅的
    應提供轉增時依法繳納個人所得稅證明;
    ⑤股權轉讓人在取得股權時
    原轉讓人按照核定方法申報股權轉讓收入的
    應提供相關的申報證明 2.條件報送材料包括:
    (1)委托(授權)書
    委托他人辦理的
    提供委托方與受托方簽訂的委托(授權)書原件;
    (2)《資產價值評估報告》
    被投資企業的土地使用權房屋 房地產企業未銷售
    房地產
    知識產權 探礦權 采礦權 股權等
    資產占企業總資產比例超過20%的
    提供資產價值評估報告
    (符合67號公告第十三條規定情形的 可不提供)
    ;
    (3)股權轉讓收入明顯偏低的合理性證明材料
    符合67號公告第十三條規定的不同情形
    分別提供以下資料:①被投資企業因國家政策調整
    生產經營受到重大影響 導致低價轉讓股權的
    提供相關政策依據原件及復印件(包括文件名稱
    文件號 主要內容等);
    ②將股權轉讓給配偶的 提供結婚證原件及復印件
    ;
    將股權轉讓給父母 子女 祖父母 外祖父母 孫子
    女 外孫子女 兄弟姐妹的 可提供以下任一證明:
    戶口本 出生證明或者有資質機構出具
    的法律效力關系證明原件及復印件;
    將股權轉讓給承擔直接撫養或贍養義務的撫養人或
    贍養人的
    提供有資質機構出具的法律效力關系證明原件及復
    印件
    如民政部門 社區(含村委會)出具的撫養
    (贍養)關系證明資料;
    ③轉讓價格合理真實的本企業員工
    持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓
    提供相關法律政府文件或企業章程原件及復印件;
    ④股權轉讓雙方能夠提供有效證據
    證明其合理性的其他合理情形
    根據實際情況提供相關資料原件及復印件
    (4)《個人所得稅減免稅事項報告表》
    存在減免稅事項的;
    (5)《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備
    案表》
    及以前各期繳納個人所得稅的完稅憑證
    存在非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅情況的
    ;
    (6)《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表

    :存在符合條件的公益性捐贈的;
    (7)合理費用證明 發生相關合理費用的
    三 《個人所得稅自行納稅申報表
    (A表)》重點項目填報說明
    1.第3列“收入”:填寫取得與股權轉讓相關的各
    種款項
    包括違約金 補償金以及其他名目的款項資產 權益

    存在收入明顯偏低且無正當理由等情形的
    主管稅務機關可核定股權轉讓收入
    2.第11列“財產原值”:按以下方法確認填報:
    (1)以現金出資方式取得的股權
    按照實際支付的價款與取得股權直接
    相關的合理稅費之和確認股權原值;
    (2)以非貨幣性資產出資方式取得的股權
    按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性
    資產價格與取得股權直接相關
    的合理稅費之和確認股權原值;
    (3)通過無償讓渡方式取得股權
    具備67號公告第十三條第二項所列情形的
    按取得股權發生的合理稅費與原持有人
    的股權原值之和確認股權原值;
    (4)被投資企業以資本公積
    盈余公積 未分配利潤轉增股本
    個人股東已依法繳納個人所得稅的
    以轉增額和相關稅費之和確認
    其新轉增股本的股權原值;
    (5)股權轉讓人已被主管稅務機關核定
    股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的
    該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的
    合理稅費與股權轉讓人被主管稅務
    機關核定的股權轉讓收入之和確認;
    (6)個人轉讓股權未提供完整
    準確的股權原值憑證 不能正確計算股權原值的
    主管稅務機關可核定股權原值;
    (7)對個人多次取得同一被投資企業股權的
    轉讓部分股權時
    采用“加權平均法”確定其股權原值
    3.第12列“允許扣除的稅費”:
    填寫股權轉讓過程中實際繳納的印花稅等稅費
    四 《個人股東股權轉讓信息表》重點項目填報說

    1.股權原值:同《個人所得稅自行納稅申報表
    (A表)》中股權原值填報一致
    2.相關合理稅費:同《個人所得稅自行納稅申報表
    (A表)》中允許扣除的稅費填報一致
    五 業務辦理流程
    附件1:個人所得稅基礎信息表(A表)
    2:自然人股東變更情況說明
    3:個人所得稅自行納稅申報表(A表)
    4:個人股東股權轉讓信息表
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